关于税收在职研究生毕业论文范文,与企业税收筹划其趋势相关本科毕业论文范文

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【摘 要 】我国自税收制度改革之后,税收收入不断增长,然而,在2008年世界经济危机期间,我国的税收收入却出现了前所未有的负增长,这使我国必须在税收问题上有重新的认识.其中企业税收制度的问题仍旧严峻而没有得到解决.因此,企业税收筹划制度成为国家和企业高度重视的主题.

【关 键 词 】税收 筹划 发展

一、有关税收筹划的简要概括

税收的含义.税收,是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,依照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式,它体现了国家与纳税人在征税,纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系.

税收的特征.税收特征是由税收的本质决定的,是税收本质属性的外在表现,是区别税与非税的外在尺度和标志,也是古今中外税收的共性特征,税收的形式特征通常概括为税收“三性”,即强制性、无偿性和固定性.

（1）强制性.强制性是国家的权力在税收上的法律体现,是国家取得税收收入的根本前提.它也是与税收的无偿性特性相对应的一个特征,正因为税收的无偿性,才需要通过税收法律的形式规范征纳双方的权利和义务,对纳税人而言,依法纳税既是一种权利,更是一种义务.

（2）无偿性.无偿性是税收的关键特征,它使税收明显地区别于国债等财政收入形式,决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段,并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具.

（3）固定性.基于法律的税收固定性始终是税收的固有形式特征,税收固定性对国家和纳税人都具有十分重要的意义.

税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成,缺一不可.其中,无偿性是核心,强制性是保障,固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束.

税收的作用：税收是国家组织财政收人的主要形式,为了维护国家机器的正常运转以及促进国民经济健康发展,必须筹集大量的资金,即组织国家财政收入,为了保证税收组织财政收入职能的发挥,必须通过制定税法,以法律的形式确定企业、单位和个人履行纳税义务的具体项目.税收是国家调控经济运行的重要手段,我国建立和发展社会主义市场经济体制,一个重要的改革目标,就是从过去国家习惯于用行政手段直接管理经济,向主要运用法律、经济的手段宏观调控经济转变.税收具有维护国家政权的作用.国家政权是税收产业和存在的必要条件,而国家政权的存在又有赖于税收的存在,没有税收,国家机器就不可能有效运转.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证,在国际交往中,任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权,这是国家权益的具体体现.

二、企业的税收筹划

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税收政策法规的导向,事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划

关于税收论文范文例文

在我国国家的正确领导和税收制度的不断完善条件下,现如今,我国在税收筹划方面取得了发展和进步,但仍然存在一些问题没有得到解决,其中企业偷逃税款的尤为严重.通常企业偷逃税款的表现形式有以下几种方法：

在销项税方面：在发出商品时,不按照“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据.其表现为：在发出商品时,仓库保管员记账,而会计不记账.原材料的转让、磨账不记入“其它业务收入”,而记入“营业外收入”,或者直接磨掉“应付账款”,不计提“销项税额”.以“预收账款”方式销售货物的,在产品发出时不按时转记销售收入,长期挂帐,造成进项税额大于销项税额.

企业把价外收入不记入销售收入,不计提销项税额.如：托收承付的违约金,大部分企业在收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用.处理废品、边角料的收入不记账.这些收入大多为 收入,由个体经营者收购.企业将这些收入存入私人帐户,少数用于分配职工福利上,如：食补,极个别用于上缴的管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上.返利销售.在市场经济下的销售方式多种多样,返利销售就是其中一种,它是生产厂家为占领经济市场,对商家经营本企业产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有利手段,是市场销售方法的构成成分.其变现形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的商品,并按时支付货款,厂家按一定比例返还商家一定数额的 .二是返还实物、产品、或者配件.商家接到这些 、实物后, 不入账也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,从而形成账外经营的效果.折让收入.折让是折让与折扣,相似于返利销售,两者有所不同的是：折让是发生在销售实现时,在 上注明或另开一张红票反映的销售方式.按照税法规定,在 上注明折让数额的,按实际收到的货款记收入.额外开具红票的,不允许冲减收入.在实际工作中,企业往往是用红票冲减收入,将冲减的收入以 方式给购货员,购货方不记入价外收入,从而少缴税款.产品包装物的押金超出期限不转记销售收入.从事生产经营活动和混合销售的企业,纳税人选择有利于企业本身的方法记账和申报纳税记账.销售、处理、报废使用过的固定资产,包括应缴纳消费税的摩托车、汽车、游艇等,其中不符合免税规定的,也不按6%的征收率计算缴纳增值税,而直接记入了营业外收入.为调节本企业的收入及利润计划,人为调整收入,将已实现的收入延期记帐.视同销售的情况不记销售收入.企业用原材料、产成品等用于长期投资,产品（商品）赠送他人或作样品进行展销,不视同销售产品记收入,不记提销项税额.

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在进项税额方面：母公司,下挂靠其多家子公司,涉及增值税 、普通 部分的业务全部在母公司内核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上缴一定的管理费.小规模纳税人为了达到一般纳税人标准,在认定后,达不到认定标准要进行年检时,多家一般纳税人互相开具增值税专用 ,货款也互相支付,但几家开具 时,互相之间的业务都不增值,这也就是一些企业税负偏低的原因.企业开具的增值税 丢失,又重新开具普通 ,不记收入.企业购进货物时,企业人员没有将货物验收人库,或者是利用发料单替代入库单,申报抵扣.企业没有付清货款,而自身抵扣,或者自己开具一张虚假大额 收据,先增加“ ”后采用坐支 的方式让对方开具一张 收据回来 抵扣.企业用背书的汇票代作预付账款,让会计人员利用技术涂改、挖补多次复印充当付款凭证,用来骗取抵扣账款. 对上述问题在国家正确的税收制度领导下,税收法规制度建设日益完善,企业实施税收筹划,对国家社会、企业均有着十分重要的意义,表现如下：

第一,从经济市场法人主体来看,税收筹划制度有助于国家企业获得营业外的税收利益,使我国的经济竞争能力有所提高.其主要体现在：企业实施税收筹划,减轻了企业的税负,降低了成本费用水平,提高了国家、企业的竞争力,使国家和企业利润增加,进而增加可支配的收入.企业组织实施税收筹划,可以把即期应纳税款延期缴纳,相当于企业从国家获得一笔没有利息贷款,无形地增加了企业的资金来源,使企业的资金更为灵活的进行调动.企业实施税收筹划,是企业在投资、生产经营方面可以做出准确的决策和判断,施行企业税后利润最大化的方案,以使得获得企业最大的收益.

第二,对国家而言,税收筹划的施行有利于企业的产业结构和国家的投资方向,大大的提高了国家的财政收入资金来源.政府的宏观调控对社会市场经济的发展起着不可替代的重要作用,税收作为一种经济杠杆,同样起着十分重要的作用.

第三,企业税收筹划的实施也有利于提高纳税人的自觉纳税意识,可以达到抑制纳税人偷税、逃税等违法行为.

随着社会经济的不断发展,税收筹划也越来越受到国家、社会、人们的高度关注和重视.企业实施税收筹划与纳税人纳税意识的提高具有客观一致性和同步性的关系.企业进行税收筹划的最初目的的确是为了少缴税款和缓缴税款,但这一目的实现必须通过采取合法手段和不违反法律的形式实现的.企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划也是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明.

三、税收筹划的发展趋势

国家通过不断完善改修税法、堵塞偷逃税款的漏洞以及制订反避税措施来加以防范纳税人的非法纳税行为.因此,人们对税收筹划制度有了一些认识,但仍然处于理论阶段,并没有在实务上进行发展和突破,在这种局面,难以找到一本可以系统阐述税收筹划理论及可以进行实务操作的专著.现阶段,我国一部分的著名专家、学者对税收筹划进一步进行系统论述,从税收筹划的历史发展与当今企业税收筹划发展相比较；从税收筹划概念理论,到税收筹划与避税区别；从税收筹划的基本思路到税收筹划的实务操作都有了较为系统的探究,而且从国家角度特别从税务 的角度陆陆续续提到了税收筹划的内容.从税收筹划出现与其发展历史过程来看,我们可以清晰的发现影响企业税收筹划发展因素主要有三个方面：一是纳税人自身的内在需求.在任何时代,从纳税人角度来看,减少税收的负担符合所有纳税人的内在需求,甚至很多纳税人甘愿违反法律以偷税、逃税的手段来达到少缴税款的目的.因此,纳税人对税收的内在需求是促进国家税收筹划发展的重要动力；二是税收筹划的空间.税收筹划的结果是节约税款,是所有纳税人共同追求的目标,但税收筹划的过程是相当纷繁且复杂的,它依赖于税收筹划的空间,而且并非所有得税种、所有项目都自身的税收筹划空间.因此,当今对税收筹划空间的了解认知和税收筹划技术的把握成为了影响企业税收筹划的第二个主要因素；三是社会对税收筹划的法律认可程度.当社会对税收筹划的法律认可存在偏见时,就会妨碍税收筹划的发展,相反的,社会对税收筹划高度认可时,税收筹划的发展步伐就会不断加快.

税收筹划是一项比较复杂和耗费时间的工作,税收陷阱形式也是五花八门,国家税收人员应当根据企业实际情况,关注企业税收中的偷逃税款问题,制定相应的税收筹划计划和处罚制度,获取充分的税收依据,用理论联系实际的方法去逐个击破之.

参考文献：

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